ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 декабря 1997 г. N КВ-6-19/905
О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ, ВОЗНИКАЮЩИХ
ПРИ ОФОРМЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ И РАСЧЕТЕ СРЕДНЕГОДОВОГО
ЗАРАБОТКА ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ГОСУДАРСТВЕННОМУ ЛИЧНОМУ
СТРАХОВАНИЮ РАБОТНИКОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Анализ работы по обязательному государственному личному страхованию работников налоговых органов в 1995 - 1996 годах показал, что в целом эта работа ведется целенаправленно и способствует повышению социальной защищенности сотрудников Государственной налоговой службы Российской Федерации.
Вместе с тем в работе налоговых органов по месту оформления документов, а также налоговых органов по субъектам Российской Федерации имеют место недостатки, что приводит к задержкам выплаты страховых сумм и излишней переписке.
Из поступивших в Военно-страховую компанию документов около 28 процентов по различным причинам были возвращены на дооформление, а 13 процентов документов возвращались в госналогинспекции 2 - 3 раза. При этом основными причинами возврата документов являлись:
1. Неправильный подсчет среднегодового заработка при наступлении страхового события.
2. Указание не среднегодовых, а среднемесячных окладов, доплат и надбавок.
3. Отсутствие в комплекте страховых материалов копий актов служебного расследования.
4. Представление актов служебного расследования, подписанных руководителями и главными бухгалтерами, а не членами комиссий, которые должны назначаться по каждому страховому случаю.
5. Направление копий актов в Военно-страховую компанию, не заверенных подписью уполномоченного лица отдела кадров и печатью налогового органа.
6. Представление не заверенных в установленном порядке ксерокопий листков нетрудоспособности и других необходимых для рассмотрения страховых случаев ксерокопий документов (свидетельства о смерти, о рождении и т.п.).
7. В отдельных случаях не высылаются нотариально заверенные копии свидетельств о праве на наследство по закону.
В целях исключения излишней переписки, увеличивающей сроки рассмотрения документов и выплаты страховых сумм, прошу:
При оформлении документов в дополнение к Инструкции об организации обязательного государственного личного страхования работников налоговых органов (приложение к Приказу Государственной налоговой службы Российской Федерации N ВГ-3-10/12 от 20.03.95) строго руководствоваться прилагаемой Методикой оформления и представления документов в Военно-страховую компанию.
Государственным налоговым инспекциям по субъектам Российской Федерации при проверке документов налоговых инспекций по месту их оформления принимать меры к своевременному устранению указанных в настоящем письме и других недостатков и недопущению представления неправильно оформленных документов на рассмотрение в Военно - страховую компанию.
Методику оформления и представления документов в Военно - страховую компанию хранить вместе с Приказом руководителя Государственной налоговой службы Российской Федерации от 20 марта 1995 г. N ВГ-3-10/12.
Первый заместитель Руководителя
Госналогслужбы России
В.Ф.КРУГЛИКОВ
Приложение
МЕТОДИКА
ОФОРМЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ
В ВОЕННО-СТРАХОВУЮ КОМПАНИЮ
1. Общие положения
1.1. Настоящая Методика обобщает практику применения нормативных актов при работе по оформлению, проверке и представлению документов в Военно-страховую компанию в связи с наступлением страховых случаев.
Основными документами, положенными в основу данной Методики, являются:
- Указ Президента Российской Федерации от 31 декабря 1991 г. N 340;
- Приказ руководителя Государственной налоговой службы Российской Федерации от 20 марта 1995 г. N ВГ-3-10/12;
- указание первого заместителя руководителя Государственной налоговой службы Российской Федерации от 17 июня 1996 г. N ВП-6-19/418;
- Постановления Минтруда России о порядке расчета среднего заработка в 1995 году от 19 января 1995 г. N 4 , в 1996 году - от 15 февраля 1996 г. N 10 , в 1997 году - от 10 декабря 1996 г. N 13 ;
- Постановление Госкомитета России по статистике от 10 июля 1995 г. N 89.
1.2. Порядок расчета среднегодового заработка (для п. 4 и приложений 4, 5, 7, 8 к Приказу ГНС РФ от 20.03.95 N ВГ-3-10/12).
Среднегодовой заработок состоит из среднегодового должностного оклада с учетом среднегодовых доплат за классный чин и надбавки за выслугу лет. При этом под термином "должностной оклад" условно понимается собственно должностной оклад работника, а также выплаты, включаемые в фонд заработной платы в соответствии с пунктом 7 (кроме подпунктов 7.8 , 7.15 и 7.17 ), подпунктами 9.1 , 9.2 , 9.3 и 10.2 части II Инструкции о составе фонда заработной платы, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 10.07.95 N 89.
Для исчисления среднего годового заработка расчетным периодом являются три календарных месяца (с 1 до 1 числа), предшествующих страховому событию.
Размер среднегодового заработка конкретного работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате за год, предшествующий наступившему страховому событию.
Средний дневной заработок определяется путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней в этом периоде. При определении среднего дневного заработка во всех случаях из расчетного периода исключаются нерабочие праздничные дни, установленные законодательством Российской Федерации.
Пример N 1. Расчет среднегодового заработка работника с учетом доплаты за классный чин и надбавки за выслугу лет, включаемых в справку (приложения 4, 5, 7 и 8 к Приказу ГНС РФ от 20.03.95 N ВГ-3-10/12).
Советник налоговой службы 1 ранга Николаев Н.Н. 5 мая 1995 года получил легкую травму - частичный разрыв связок правого голеностопного сустава. В период с 5 по 25 мая 1995 г. проходил лечение (амбулаторно) в поликлинике по месту жительства.
Первоначально для анализа отработанного времени и необходимых расчетов заполняется таблица (Приложение 1) . При этом в обязательном порядке необходимо полностью заполнить графы 1 - 3 таблицы. Остальные графы заполняются только за период, необходимый для расчета, т.е. за три календарных месяца, предшествующих страховому событию.
Далее производится подсчет среднегодового заработка. В первую очередь необходимо рассчитать условный среднегодовой должностной оклад, состоящий в данном случае из:
- собственно должностного оклада;
- надбавки к должностному окладу;
- премии;
- материальной помощи;
- районного коэффициента;
- других выплат.
Расчет условного среднегодового должностного оклада:
Сумма гр. 10 : 62 x 192 = 2926889 : 62 x 192 = 9063914 руб.
Аналогичным порядком рассчитываются среднегодовые доплата за классный чин и надбавка за выслугу лет, которые составят 581048 руб. и 446806 руб. соответственно.
Общая сумма среднегодового заработка будет равна сумме среднегодовых величин должностного оклада, доплаты за классный чин и надбавки за выслугу лет:
9063914 + 581048 + 446806 = 10091768 руб.
Сумма страхового обеспечения определяется в соответствии с размерами, установленными Инструкцией к Приказу ГНС РФ от 20.03.95 N ВГ-3-10/12. В данном примере страховое обеспечение составит половину среднегодового заработка.
10091768 x 0,5 = 5045884 руб.
Пример N 2. Расчет среднегодового заработка работника с учетом надбавки за выслугу лет (в налоговых органах проработал 2 месяца).
Начальник отдела госналогинспекции Иванов И.И. 10 мая 1995 г. получил легкую травму. В период с 10 по 20 мая 1995 г. проходил лечение в поликлинике по месту жительства.
В налоговых органах застрахованный работает с 1 марта 1995 года.
В справке (Приложение 2) указываем количество рабочих дней за три предшествующих событию месяца (графа 2). Остальные графы справки заполняются так же, как в предыдущем примере.
Подсчет среднегодового заработка следует производить за фактически проработанное время, предшествующее страховому событию. Расчет условного среднегодового должностного оклада:
Сумма гр. 10 : 62 x 42 = 1169803 : 62 x 42 = 792447 руб.
Аналогичным порядком рассчитывается надбавка за выслугу лет.
Сумма гр. 12 : 62 x 42 = 108802 : 62 x 42 = 73705 руб.
Общая сумма среднегодового заработка будет равна сумме среднегодовых величин должностного оклада и надбавки за выслугу лет:
792447 + 73705 = 866152 руб.
Сумма страхового обеспечения определяется в соответствии с размерами, установленными Инструкцией к Приказу ГНС РФ от 20.03.95 N ВГ-3-10/12.
В данном примере страховое обеспечение составит половину среднегодового заработка и будет равна:
866152 x 0,5 = 433076.
2. Особенности оформления документов на выплату
страховых сумм
2.1. При наступлении несчастного случая с сотрудником руководитель налогового органа (работодатель) или уполномоченное им ответственное должностное лицо назначает комиссию в составе не менее трех человек для проведения расследования.
Результаты расследования несчастного случая оформляются актом по форме Н-1/Н-2 ( приложение 2 или 3 к "Положению о порядке расследования и учета несчастных случаев на производстве", утвержденному Постановлением Правительства РФ от 03.06.95 N 558. В разделе акта "Обстоятельства несчастного случая" производится запись о причинной связи повреждения здоровья / гибели (смерти) с исполнением застрахованным служебных обязанностей.
2.2. При наступлении страхового события налоговым органом субъекта Российской Федерации в Военно-страховую компанию направляются:
- копия акта о несчастном случае на производстве;
- документы, в зависимости от вида страхового события, поименованные в пунктах 13"а" - 13"г" Инструкции к Приказу ГНС РФ от 20.03.95 N ВГ-3-10/12, а также в пунктах 2.3 - 2.5 настоящей Методики;
- данные о годовой заработной плате застрахованного по форме Приложения 1 (2) к настоящей Методике, заверенные подписью главного бухгалтера (начальника отдела финансового обеспечения) налогового органа и скрепленные гербовой печатью.
2.3. В случае смерти застрахованного, наступившей до истечения одного года после увольнения из налоговых органов, дополнительно представляется заключение бюро медико-социальной экспертизы (БМСЭ)/ВТЭК, подтверждающее причинную связь смерти с телесными повреждениями, полученными застрахованным при исполнении им служебных обязанностей в период работы в налоговых органах.
Данное заключение оформляется БМСЭ/ВТЭК справкой произвольной формы, скрепленной угловой и круглой печатями этого органа; причина смерти указывается соответственно той, которая указана в медицинском документе о телесном повреждении здоровья, например: "Ранение получено при исполнении служебных обязанностей в период работы в налоговых органах".
Для рассмотрения вопроса о причине смерти бывшего сотрудника налоговой службы в БМСЭ/ВТЭК представляется свидетельство о смерти, медицинские документы о телесном повреждении в период работы в налоговом органе, на основании которых экспертная комиссия может проследить причинно-следственную связь смерти с вышеуказанными травматическими повреждениями, имевшими место при исполнении служебных обязанностей в период работы в налоговых органах.
2.4. При установлении застрахованному инвалидности обязательным условием для оформления страховых материалов является определение причины инвалидности БМСЭ/ВТЭК, как трудовое увечье, профессиональное заболевание и т.п. При этом в Компанию, наряду с копией справки БМСЭ/ВТЭК, направляется копия выписки из акта освидетельствования в БМСЭ/ВТЭК. В случае, когда инвалидность установлена застрахованному до его увольнения из налоговых органов, в справке (приложение 7 к Инструкции, объявленной Приказом ГНС РФ от 20.03.95 N ВГ-3-10/12) следует указывать "работающему" (вместо "работавшему"), а также данные о времени предполагаемого увольнения из налоговых органов. Если же застрахованный, после установления ему 3 группы инвалидности, не уволен из налоговых органов, а перемещен в соответствии с заключением БМСЭ/ВТЭК на должность с меньшим объемом работы, то в вышеуказанной справке вместо записи об увольнении делается запись о переводе на другую должность, которая подтверждается представлением в Компанию соответствующей копии приказа.
2.5. При получении застрахованным телесного повреждения и отсутствии в листке нетрудоспособности диагноза либо при указании диагноза номером кода, дополнительно представляется Справка медицинского учреждения с указанием развернутого диагноза (Приложение 3 к настоящей Методике).
2.6. Копии свидетельств о праве на наследство по закону заверяются нотариусом, копии других документов - нотариусом либо подписью уполномоченного работника отдела кадров и печатью налогового органа по месту оформления документов или налогового органа, который направляет документы в Военно-страховую компанию.
Начальник Финансово -
экономического управления
Т.КУЗНЕЦОВА
Заместитель Генерального
директора ВСК
А.ТИМОШЕНКО
Приложение 1
ГОДОВОЙ ЗАРАБОТОК ЗАСТРАХОВАННОГО В ПЕРИОД
С 1 МАЯ 1994 Г. ДО 1 МАЯ 1995 Г.
┌───────┬─────┬──────┬─────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────┐ │ Год, │Кол- │Факт. │ Условный должностной оклад │Допла-│Надбав-│ │ месяц │ во │отра- ├──────┬──────┬──────┬──────┬──────┬──────┬───────┤та за │ ка за │ │ │раб. │ бо- │собст-│ над- │премия│ мат. │район-│ др. │ итого │клас- │выслугу│ │ │дней │ тан- │венно │бавка │ │помощь│ ный │выпла-│ │ сный │ лет │ │ │ │ ные │долж. │ к │ │ │коэф. │ ты │ │ чин │ │ │ │ │ дни │оклад │долж. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │окладу│ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼─────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼───────┼──────┼───────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ ├───────┼─────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼───────┼──────┼───────┤ │1994 г.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │5 │22 │15 │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ │6 │22 │21 │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ │7 │21 │21 │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ │8 │19 │19 │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ │9 │22 │22 │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ │10 │21 │19 │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ │11 │22 │Отпуск│ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ │12 │22 │Отпуск│ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ │1995 г.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1 │22 │18 │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ │2 │20 │15 │177395│ 88697│157684│473055│126905│ 95179│1118915│ 51172│ 35479 │ │3 │22 │22 │236527│118263│ - │162612│169207│126905│ 813514│ 68229│ 47305 │ │4 │20 │20 │307485│153743│162612│ - │211783│158837│ 994460│ 68229│ 61497 │ ├───────┼─────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼───────┼──────┼───────┤ │Всего │ │192 │721407│360703│320296│635667│507895│380921│2926889│187630│144281 │ └───────┴─────┴──────┴──────┴──────┴──────┴──────┴──────┴──────┴───────┴──────┴───────┘ Главный бухгалтер ____________________________ (подпись, фамилия, инициалы) М.П.Приложение 2
ГОДОВОЙ ЗАРАБОТОК ЗАСТРАХОВАННОГО В ПЕРИОД
С 1 МАРТА 1995 Г. ДО 1 МАЯ 1995 Г.
┌───────┬─────┬──────┬─────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────┐ │ Год, │Кол- │Факт. │ Условный должностной оклад │Допла-│Надбав-│ │ месяц │ во │отра- ├──────┬──────┬──────┬──────┬──────┬──────┬───────┤та за │ ка за │ │ │раб. │ бо- │собст-│ над- │премия│ мат. │район-│ др. │ итого │клас- │выслугу│ │ │дней │ тан- │венно │бавка │ │помощь│ ный │выпла-│ │ сный │ лет │ │ │ │ ные │долж. │ к │ │ │коэф. │ ты │ │ чин │ │ │ │ │ дни │оклад │долж. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │окладу│ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼─────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼───────┼──────┼───────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ ├───────┼─────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼───────┼──────┼───────┤ │1995 г.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 2 │ 20 │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ │ 3 │ 22 │ 22 │236527│11826 │ - │162612│ 95202│23653 │ 529820│ - │ 47305│ │ 4 │ 20 │ 20 │307485│15374 │162612│ - │123763│30749 │ 639983│ - │ 61497│ ├───────┼─────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼──────┼───────┼──────┼───────┤ │Всего │ │ 42 │544012│27200 │162612│162612│218965│54402 │1169803│ - │ 108802│ └───────┴─────┴──────┴──────┴──────┴──────┴──────┴──────┴──────┴───────┴──────┴───────┘ Главный бухгалтер ____________________________ (подпись, фамилия, инициалы) М.П.Приложение 3
Угловой штамп лечебного учреждения (регистрационный номер, дата выдачи)СПРАВКА
Дана _____________________________________ в том, что он (она) находился на _____________________________________________ лечении (стационарном, амбулаторном) в ________________________________________________________________ (наименование лечебного учреждения) с ____________ по ________________ 199_ г. Диагноз: _____________________________________________________ __________________________________________________________________ Руководитель лечебного учреждения ____________________________ (подпись, фамилия, инициалы) М.П.