Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
- Статья 168. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой
- Статья 169. Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность
1. В настоящей статье речь идет о компенсационных выплатах работникам, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер (работникам связи, строительных организаций, железнодорожного, автомобильного и иных видов транспорта, лесного хозяйства и т.д.), а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера (работникам геологоразведочных, изыскательских и проектно-изыскательских организаций и др.).
2. В связи со служебными поездками работникам возмещаются не только расходы, указанные в настоящей статье, но и иные расходы, если они произведены с разрешения или ведома работодателя.
3. Размеры и порядок возмещения расходов, связанных с указанными выше служебными поездками работников, могут быть установлены не только коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, но и трудовым договором.
4. Перечень работ, профессий, должностей этих работников законодательно не определен: он устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.
5. В организациях, финансируемых за счет средств бюджета (федерального, субъекта РФ, местного), компенсация повышенных расходов работников при выполнении работ в полевых условиях производится в соответствии с Положением о выплате полевого довольствия работникам геологоразведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений РФ, занятым на геологоразведочных и топографо-геодезических работах, утвержденным Постановлением Минтруда России от 15 июля 1994 г. N 56 (БНА РФ. 1994. N 11).
Удовлетворяя заявленное обществом требование, суды, руководствуясь положениями статей 15, 167, 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, статей 7, 8, 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", исходили из того, что спорные выплаты являются компенсационными и установлены в целях возмещения работникам иных дополнительных расходов и затрат, связанных с исполнением ими трудовых функций, не входят в систему оплаты труда и не облагаются страховыми взносами.
Определение ВАС РФ от 12.05.2014 N ВАС-5640/14 по делу N А56-14899/2013
Удовлетворяя заявленное обществом требование, суды, руководствуясь положениями статей 15, 167, 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, статей 7, 8, 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", правомерно исходили из того, что спорные выплаты произведены с разрешения работодателя; являются компенсационными и установлены в целях возмещения работникам иных дополнительных расходов и затрат, связанных с исполнением ими трудовых функций, не входят в систему оплаты труда и не облагаются страховыми взносами.
Определение ВАС РФ от 09.06.2014 N ВАС-6555/14 по делу N А65-16191/2013
Суды, оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями статей 129, 164, 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, статей, 5, 7, 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" пришли к выводу, что спорные выплаты не являются стимулирующими, вознаграждением, элементами оплаты труда, и не подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов.
Определение Верховного Суда РФ от 18.06.2020 N 308-ЭС20-9499 по делу N А32-22252/2019
Отказывая в удовлетворении требования, суды, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 11, 207, 217 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 164, 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о том, что оспоренное решение инспекции соответствует действующему законодательству и не нарушает права и законные интересы заявителя.
Определение Верховного Суда РФ от 16.03.2022 N 305-ЭС21-14511(2) по делу N А40-102377/2018
Отменяя судебные акты судов первой и апелляционной инстанций в части и направляя обособленный спор на новое рассмотрение, суд округа руководствовался положениями статьи 61.2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статей 164, 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации и исходил из того, что судебные акты вынесены без установления всех обстоятельств, имеющих существенное значение для правильного разрешения спора.
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 19.08.2019 N 18-КГ19-77
3. Согласно части 1 статьи 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие); иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Определение Верховного Суда РФ от 20.07.2018 N 305-КГ18-9772 по делу N А40-74746/2017
Оценив представленные доказательства, руководствуясь статьями 166, 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, статьями 170, 171, 230, 252, 255, 272 Налогового кодекса Российской Федерации, правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Пленума от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", суды отказали в удовлетворении заявленных требований в обжалуемый части, поскольку факт получения обществом необоснованной налоговой выгоды, выраженной в неправомерном применении налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и отнесении к расходам экономически необоснованных и документально неподтвержденных затрат, подтверждается материалами дела; сумма штрафа обоснованно снижена с учетом самостоятельного выявления обществом ошибок, уплаты им налога до вынесения решения и отсутствия доказательств систематического характера нарушения.
Определение Верховного Суда РФ от 07.04.2017 N 310-КГ17-3888 по делу N А14-1612/2016
Удовлетворяя заявленное обществом в указанной части требование, суды, руководствуясь положениями статей 15, 167, 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, статей 7, 8, 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", исходили из того, что спорные выплаты являются компенсационными и установлены в целях возмещения работникам иных дополнительных расходов и затрат, связанных с исполнением ими трудовых функций, не входят в систему оплаты труда и не облагаются страховыми взносами.
Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2016 N 304-КГ16-14616 по делу N А03-16738/2015
Оценив представленные доказательства, руководствуясь статьями 129, 164, 165, 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, статьями 5, 7, 8, 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", локальными нормативными актами общества, установив, что произведенные обществом компенсационные выплаты по своему характеру и содержанию не являются оплатой труда, а представляют собой компенсацию, направленную на возмещение дополнительных затрат водителей, постоянная работа которых имеет разъездной характер, указанные выплаты производятся вне зависимости от трудового результата, суды пришли к выводу об отсутствии основания для включения спорных выплат в базу для начисления страховых взносов.
Определение Верховного Суда РФ от 23.08.2016 N 307-КГ16-10531 по делу N А66-6194/2015
Удовлетворяя заявленное требование, суды руководствовались статьями 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, частью 1 статьи 5, частью 1 статьи 7, частью 1 статьи 8, частью 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ, статьями 129, 164, 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, учитывали, что пунктом 2.3.1 коллективного договора на 2012-2016 годы в обществе предусмотрена выплата суточных в размере 300 рублей за каждый день нахождения в рейсе в случае направления в служебную командировку (рейс) по России как возмещение расходов по проезду; приказом от 01.01.2012 N 1 в обществе утвержден список сотрудников с разъездным характером работы, к числу которых отнесены водители-экспедиторы с компенсацией за разъездной характер работы 300 рублей за каждый день нахождения в рейсе, и пришли к выводу о том, что спорные выплаты по своему характеру и содержанию не являются оплатой труда, производятся вне зависимости от трудового результата, а представляют собой компенсацию, направленную на возмещение дополнительных затрат водителей-экспедиторов, постоянная работа которых имеет разъездной характер, поэтому основания для включения спорных выплат в базу для начисления страховых взносов отсутствуют.
Определение Верховного Суда РФ от 19.04.2016 N 307-КГ16-2722 по делу N А66-6195/2015
Признавая недействительным решение фонда, суд кассационной инстанции руководствовался статьями 129, 164, 165, 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, статьями 5, 7, 8, 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", локальными нормативными актами общества (коллективным договором на 2012-2017 годы, приказом от 01.01.2012 N 1), и исходил из того, что произведенные обществом компенсационные выплаты по своему характеру и содержанию не являются оплатой труда, а представляют собой компенсацию, направленную на возмещение дополнительных затрат водителей-экспедиторов, постоянная работа которых имеет разъездной характер; выплаты установлены локальными нормативными актами и производятся вне зависимости от трудового результата. При изложенных обстоятельствах, основания для включения спорных выплат в базу для начисления страховых взносов отсутствуют.